+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Переквалификация договора займа в дивиденды

Переквалификация договора займа в дивиденды

Федеральная налоговая служба, рассмотрев случаи переквалификации налоговыми органами в рамках проводимых налоговых проверок договоров займа, заключенных между российскими организациями-заемщиками и иностранными компаниями-займодавцами в инвестиционные договоры, в рамках которых с указанием на наличие обстоятельств, изложенных в Постановлении Пленума ВАС РФ от Указанное ограничение по учету процентов вводится при таком построении бизнеса российской компании, когда имеет место высокая доля долга, аффилированность заемщика и кредитора, в лице которого выступает не только иностранная компания, но и российская компания, аффилированная с иностранной компанией, отсутствие факта погашения долгового обязательства. Данные признаки соответствуют понятию "ассоциированные предприятия", в отношении которых нормами международных договоров Российской Федерации Соглашениями об избежании двойного налогообложения вводится особый порядок налогообложения прибыли, полученной такими предприятиями ввиду наличия между ними особых коммерческих и финансовых взаимоотношений. При этом в официальном комментарии Организации экономического сотрудничества и развития к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения, являющейся рамочным документом, устанавливающим общие принципы и подходы к устранению двойного налогообложения, указывается на возможность применения положений Соглашений об избежании двойного налогообложения не только для определения конкурентности рыночной ставки, предусмотренной для займа, но и для определения того, является ли ссуда реальной или же представляет собой платеж, например вклад в акционерный капитал подпункт "b" пункта 3 комментария к статьям 9 соглашений.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговый кодекс предусматривает особый порядок налогообложения заемщиком сверхнормативных процентов, возникающих при наличии контролируемой задолженности перед иностранным лицом в соответствии с п.

Переквалификация сделок. Новые судебные прецеденты

Любой правовой риск может обернуться финансовыми потерями для организации. Поэтому все проекты, сделки и иные юридические факты, порождающие в компании взаимоотношения между субъектами, необходимо тщательно проанализировать на предмет наличия уязвимых мест.

В данной статье мы расскажем о риске переквалификации сделок и последствиях, которыми они грозят для бизнеса. Право переквалификации сделки предоставлено налоговикам подп.

Согласно этой норме инспекция может взыскать с организации налог, если обязанность по его уплате возникла в связи с тем, что налоговики изменили юридическую квалификацию сделки. Они применяются в том значении, в котором используются в гражданском законодательстве ст.

Обратимся к гражданскому законодательству, чтобы разобраться в сути этих понятий. Правила толкования договора сделки содержатся в ст. Исходя из данной статьи, можно сделать вывод, что квалификация сделки — это определение ее предмета и существенных условий. В Определении от При этом вид сделки устанавливается по предмету договора, его существенным условиям и последствиям, к которым она приведет.

Гражданским кодексом РФ прямо предусмотрена возможность переквалификации сделок. Так, п. Притворная сделка — та, которая совершена с целью прикрыть другую сделку. Мнимая сделка — сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия.

Таким образом, переквалификация означает изменение предмета сделки. Например, налогоплательщиком был оформлен договор купли-продажи, а в действительности отношения контрагентов подпадают под действие договора дарения Постановление ФАС Волго-Вятского округа от Москвы от Приведем несколько конкретных ситуаций, связанных с переквалификацией, и проанализируем ее финансовые последствия.

Ситуация 1. Переквалификация выплат по процентным обязательствам в дивиденды. Задолженность признается контролируемой, если налогоплательщик — российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству:. Предельный размер процентов, которые могут быть взяты в расход при контролируемой задолженности в целях исчисления налога на прибыль, рассчитываются по определенной сложной формуле ст.

Однако нормами международных соглашений могут быть установлены иные правила. В частности, если российская фирма взяла заем у компании, находящейся в определенной юрисдикции, предельный размер процентов, который можно взять в расход в целях исчисления налога на прибыль, рассчитывать не нужно.

Российская фирма брала заем у Кипрской компании. Однако налоговики сочли по-другому. В данном случае должны быть применены нормы о тонкой капитализации.

Правда, в момент рассмотрения данного дела протокол еще не вступил в силу. Финансовые потери для организации в случае переквалификации: доначисление базы по налогу на прибыль для российской компании, пени на сумму долга по налогу на прибыль, доначисление неудержанного налога на дивиденды и пеней, а также наложение штрафов.

Ситуация 2. Переквалификация дивидендов, выплаченных физическим лицам, в выплаты по иной ставке или заработную плату. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год распределять прибыль дивиденды между учредителями акционерами общества. Однако в ряде случаев налоговики пытаются переквалифицировать выплаченные дивиденды в зарплату либо выплаты по гражданско-правовому договору.

В частности, НК РФ предусматривает, что прибыль должна распределяться пропорционально долям вкладам участников. А вот нормами корпоративного права зачастую предусмотрена возможность участников самостоятельно определять, каким образом распределять прибыль. Например, один из учредителей может курировать направление по реализации правовых услуг населения, другой — издательское дело.

Уставный капитал распределен между ними поровну. Однако в этом же уставе может быть предусмотрено, что чистая прибыль распределяется между участниками пропорционально размеру прибыли, полученной от каждого вида деятельности. Ситуация 3. Переквалификация посреднического договора агентского или комиссии в договор купли-продажи.

Очень часто посреднический договор агентский или комиссии налоговики переквалифицируют в договор купли-продажи, и суды поддерживают их в этом Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от И действительно, для многих предпринимателей использование договора с посредником — это та или иная схема.

Например, агентские и комиссионные схемы очень часто используются вместо договора купли-продажи для экономии НДС с авансов и или перенесения необходимости уплаты налога на прибыль на более поздний налоговый период.

Это позволяет компании удержать оборотные денежные средства. Продемонстрируем это на конкретном примере. Вариант 1. Если фирма заключила договор купли-продажи, то на конец второго квартала у нее будет числиться предоплата, с которой нужно будет заплатить НДС в размере 72 руб.

Вариант 2. Теперь предположим, что отношения между сторонами были оформлены агентским договором. Как видим, договор поручения сэкономит компании оборотные средства.

Важно, что в данной схеме посредник может выступать только по поручению покупателя. Ключевым моментом схемы является то, что посредник может выступать только со стороны покупателя. Если же он заключит договор по поручению продавца, данная схема работать не будет. Финансовые потери при переквалификации: скорее всего, сумма самого налога доначислена не будет.

Однако риск доначисления фирме пеней за просрочку уплаты налогов и штрафов достаточно велик. Ряд признаков, которые могут привести к переквалификации договора комиссии в договор купли продажи, перечислены в обзоре Президиума ВАС РФ, сделанном в Информационном письме от В частности, к таким положениям можно отнести следующие:.

Ситуация 4. Переквалификация договора лизинга в договор аренды имущества или договор купли-продажи с просрочкой платежа. Основная выгода лизинга состоит в том, что его применение позволяет использовать ускоренную амортизацию в налоговом и, при соблюдении ряда условий, бухгалтерском учете.

Соответственно, лизинг позволяет быстрее списать затраты на предмет лизинга в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль и уменьшить налог на имущество за счет более быстрого уменьшения стоимости имущества в налоговом учете. Обратите внимание! Стоит учитывать, что Минфин России сужает возможность применения ускоренной амортизации предмета лизинга в бухгалтерском учете.

Суть его позиции вкратце сводится к тому, что применять нормы Федерального закона от А он предусматривает возможность использования ускоренной амортизации только методом уменьшаемого остатка для малых предприятий письмо Минфина России от После с учетом ограничений Минфина России вы можете ускоренно самортизировать стоимость лизингового имущества методом уменьшаемого остатка.

Однако он не всегда удобен. Переквалификация лизинга, в том числе возвратного, возможна, если он использовался в качестве схемы. Но не исключены вопросы со стороны налоговиков и тогда, когда лизинговые отношения между сторонами де-факто существуют.

Договор лизинга может быть переквалифицирован в иной, если:. Скорее всего, вы столкнетесь с попыткой налоговиков переквалифицировать сделку лизинга, если вы использовали его как схему.

Многие налоговые консультанты в целях оптимизации налоговых платежей советуют применять схему возвратного лизинга, выстроенную следующим образом.

Первоначальная компания-владелец основного средства выдает заем подконтрольной фирме или лизинговой организации, с которой имеется предварительная договоренность.

На эти деньги будущий лизингодатель и покупает у прежнего владельца предмет лизинга, а потом сдает его же ему в аренду рис. Такой способ реинвестирования денежных средств на покупку предмета лизинга является одним из оснований для переквалификации сделки.

Ведь продажа предмета лизинга и последующая сдача его в аренду, как правило, имеет экономический смысл, если у первоначального владельца основного средства возникла необходимость в дополнительном финансировании бизнеса. Иначе говоря, это возможность оперативно получить крупную денежную сумму от третьего лица.

Если же будущий лизингополучатель эту же сумму лизингодателю до этого и ссудил, невольно возникает вопрос, в чем же заключался смысл сделки?

Даже если сумма выданного лизингополучателем лизингодателю займа будет несколько отличаться от стоимости основного средства; разбита на несколько частей и предназначена, согласно документам, на абсолютно другие цели так советуют оформить сделку многие налоговые консультанты , понятно, что вся схема шита белыми нитками.

Применение возвратного лизинга в целях оптимизации налоговых платежей. Схема лизинга с участием третьей компании. Возвратный лизинг, предусматривающий прямые отношения по передаче лизингового имущества, прямо предусмотрен законодательством.

Наличие же промежуточного звена между лизингополучателем и лизингодателем, наоборот, вызывает подозрение на рис. Наличие промежуточного звена между лизингополучателем и лизингодателем при возвратном лизинге. Финансовые потери для организации в случае переквалификации договора лизинга зависят от того, на какой именно договор будет произведена переквалификация.

Но как минимум вам доначислят налог на имущество если вы платили его в меньшем размере за счет применения ускоренной амортизации в бухгалтерском учете , а также налог на прибыль в соответствующем периоде, пени за просрочку платежа, а также штраф.

Хачатурян, генеральный директор компании Nika, risk plan. Их расчет придет в налоговом уведомлении из ИФНС. Опубликован Приказ Роструда от Издание Подписаться на журнал Форум для экономистов Авторам Рекламодателям.

Рубрики Организация управления, управленческий учет Стратегический менеджмент Организация производственной деятельности Управление финансами Бюджетирование Управление затратами Ценообразование Управление материальными ресурсами Ценные бумаги Маркетинг Логистика Инвестиции Бухгалтерский учет, налогообложение Оплата труда Персонал Юридический практикум Разное Экономика отрасли Себестоимость и ценообразование Организация и планирование производства Налоговое планирование Внешнеэкономическая деятельность Риски Актуальная тема Информационные технологии Экономические шпаргалки Оценка деятельности предприятия Азбука экономиста Госзаказ Контрольная работа Контрольная работа.

Риск переквалификации одних выплат в другие Право переквалификации сделки предоставлено налоговикам подп. Переквалификация дивидендов, выплаченных физическим лицам, в выплаты по иной ставке или заработную плату Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год распределять прибыль дивиденды между учредителями акционерами общества.

Переквалификация посреднического договора агентского или комиссии в договор купли-продажи Очень часто посреднический договор агентский или комиссии налоговики переквалифицируют в договор купли-продажи, и суды поддерживают их в этом Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Вариант 1 Если фирма заключила договор купли-продажи, то на конец второго квартала у нее будет числиться предоплата, с которой нужно будет заплатить НДС в размере 72 руб.

Вариант 2 Теперь предположим, что отношения между сторонами были оформлены агентским договором. В частности, к таким положениям можно отнести следующие: товар, полученный на реализацию, посредник должен оплатить не позднее определенного срока вне зависимости от того, продан он конечному покупателю или нет; комиссионер обязан перечислять комитенту платежи согласно установленному графику.

При этом в договоре не предусмотрено предоставление комиссионером аванса комитенту; цена закупаемого для комитента товара увеличивается при просрочке им платежа Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от

О переквалификации договоров займа в инвестиционные договоры в рамках проводимых налоговых проверок

Российский налогоплательщик получил займы от иностранных взаимозависимых компаний из Австрии и Кипра и уплачивал по ним проценты. Налоговые органы и суды трех инстанций ему отказали, сославшись на то, что иностранные займодавцы не имели прямых инвестиций в капитал российских заемщиков. Когда дело дошло до Верховного суда , тот установил: сумма займа, проценты по которому приравнены к дивидендам, фактически является инвестициями в капитал российского заемщика. При признании задолженности перед иностранной компанией займ должен приравниваться к вкладу в капитал. Будем надеяться, что аналогичным образом ВС будет рассматривать споры, касающиеся контролируемых иностранных компаний и положений о лицах, имеющих фактическое право на доходы", — заявил юрист Налоговой практики VEGAS LEX Денис Кожевников. Это еще раз подтверждает возможность ссылок налогоплательщиков на комментарии к Модельной конвенции ОЭСР", — считает руководитель Налоговой практики Noerr Максим Владимиров.

Тонкая капитализация: проблемы правоприменения и налоговые последствия

Как следует из Решения суда по одному из оспоренных Инспекцией эпизодов, в гг. Убытки, накопленные в связи с начислением данных процентов, Общество использовало для целей уменьшения налогооблагаемой прибыли в и гг. По мнению Инспекции, вышеназванные договоры займа являлись притворными сделками, в действительности имело место инвестирование денежных средств, целью сделок было приобретение контроля акций над производителем сырья, но следовало действовать иным путем — через прямое приобретение акций, а не через третье зависимое лицо. Любой правовой риск может обернуться финансовыми потерями для организации. Поэтому все проекты, сделки и иные юридические факты, порождающие в компании взаимоотношения между субъектами, необходимо тщательно проанализировать на предмет наличия уязвимых мест. В данной статье мы расскажем о риске переквалификации сделок и последствиях, которыми они грозят для бизнеса.

Общемировая практика привлечения иностранных инвесторов в компании связана с необходимостью придания дополнительного импульса развитию бизнеса. Юридически вхождение инвестора оформляется, как правило, в форме участия в уставном капитале организации. При этом существуют два возможных варианта финансирования со стороны нового участника. Во-первых, оно может осуществляться в форме вклада в уставный капитал в момент принятия в состав участников общества с ограниченной ответственностью приобретения дополнительно размещенных акций в акционерных обществах. Для обществ с ограниченной ответственностью есть еще вариант внесения вклада в имущество общества в соответствии со ст. Денежные средства в этих случаях не подлежат возврату новому участнику.

Более того, данные выплаты квалифицируются как иные пассивные доходы, не связанные с активной предпринимательской деятельностью, как для целей СИДН, так и для целей ст. Следовательно, Общество, выступая в качестве налогового агента, было обязано удержать налог у источника.

Использование средств, которые являются предметом займа, выгодно для налогообложения. Все потому, что тот кто взял займ, в своих расходах учитывает и проценты.

Налоговые дочки–матери. ФНС ужесточила контроль за "родственными" финансовыми отношениями

Новости бухгалтерского учета Он признал правомерным переквалификацию налоговиками процентных платежей по займам иностранных компаний в дивидендные выплаты. Впрочем, совещались члены президиума долго. Он касался займа на сумму 5,2 млрд.

Контактные лица по данному разделу. Смотреть другие разделы.

Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской организации

ГТИЛ и фирмы-члены не образуют международного партнерства. ГТИЛ и каждая фирма-член являются самостоятельным юридическим лицом. Услуги предоставляются фирмами-членами организации. ГТИЛ не предоставляет услуги клиентам. ГТИЛ и ее фирмы-члены не являются агентами друг друга, не несут обязательств друг перед другом, а также не отвечают за действия или бездействия других фирм-членов.

Налоговые дочки–матери. ФНС ужесточила контроль за "родственными" финансовыми отношениями

Тем не менее в конференциях и статьях по налоговому праву данный термин тоже используется. Как правило, в таких случаях и в данной публикации тоже под переквалификацией понимается изменение гражданско-правовой квалификации сделки, а в некоторых случаях, вида вещи, статута лица в связи с экономической сущностью, природой сделки, набором характеристик свойств, функций вещи, особенностями существования деятельности, управления лица исключительно в целях налогообложения в целях гражданского права никакого изменения не происходит. Следствием переквалификации является изменение налоговых последствий и не всегда в сторону увеличения. Переквалификация может осуществляться в силу прямой нормы налогового закона например, п.

внутри групп компаний могут расцениваться налоговой как скрытые дивиденды. друг друга предоставлением займов и финансовой помощи. Косметикс" концессионный договор, предусматривающий Появились случаи переквалификации в скрытую выплату дивидендов, в частности.

Договоры займа между «своими»: риски

Кроме прибыли дочерние структуры нередко выплачивают материнским роялти за использование товарных знаков и патентов, совместно возмещают расходы на рекламу, продвижение и многие другие. Традиционно участники группы поддерживают друг друга предоставлением займов и финансовой помощи. Так, в течение многих лет основной доход головная компания холдинга "Телекоминвест" получала, оказывая услуги по курьерской доставке счетов клиентам "Северо—Западного GSM" ныне "МегаФон".

Как следует из вопроса, задолженность Организации по займам, полученным от материнской компании, попадает в разряд контролируемой задолженности в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ. При этом, фактически начисленные проценты по контролируемой задолженности не превышают величину предельных процентов, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 статьи НК РФ. В связи с этим вся сумма начисленных процентов учитывается Организацией в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли. В настоящее время достаточно широкое распространение получили судебные дела, касающиеся признания действий налогоплательщика необоснованной налоговой выгодой , основанные на позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении от

При налоговом планировании компании нередко используют так называемый метод замены отношений, когда одна сделка оформляется по документам как другая. Делается это для того, чтобы уменьшить сумму налогов.

Как защитить от данной переквалификации. Ответ: При выдаче беспроцентного займа взаимозависимому лицу при условии, что заемщик долгое время не возвращает сумму займа, инспекция может сделать вывод, что это т. Чтобы доказать, что беспроцентный невозвратные заем не прикрывает дивиденды, желательно, чтобы заемщик произвел хотя бы одну выплату по возврату займа. Также нужно продемонстрировать конкретные направления расходования средств.

Критерии для контролируемости сделок при приобретении основных средств, по посредническим договорам, при получении выдаче займов, кредитов, по договорам 3. Вывод: проценты по займу, переквалифицированные в дивиденды на основании ст. Когда владельцев несколько, придется распределять дивиденды.

Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Нина

    Кароче, оформляем карту кипрских или американских банков и не паримся)

  2. Ерофей

    К сожалению большинство адвокатов разводилы и мошенники. Неоднократно с этим сталкивался.

  3. tiogeci

    Пенсии не будет, а пенсионные отчисления плати.

  4. trintorfors

    Кончений пидорошенко и его пиздобратя закони подстравивают под себя кагда закончица беспридел уже не 90. нахуй нам такой поц нахуй верховну раду сидят бездельники и пляшут под дутку пидорошенка

  5. Алексей

    Учитесь делать дела студент))))

  6. Мефодий

    Ярош че-то мутит.